UA_2015_02_05_NEWS FLASH_Personal income tax rates 2015 in Ukraine_UA
З 1 січня 2015 в законодавство України внесені зміни щодо ставок оподаткування доходів фізичних осіб
Ставки ПДФО на 2015 рік
Відтепер ставки прибуткового податку складають:
- 15% – для щомісячної суми доходів, що не перевищує 10 мінімальних заробітних плат або 12 180 гривень;
- 20% – для доходів, що перевищують 10 мінімальних заробітних плат (тобто 12 180 гривень).
До 31 грудня 2014 року ставка прибуткового податку для доходів понад 12 180 гривень становила 17%.
Також з 15% до 20% підвищено ставку прибуткового податку для пасивних доходів фізичних осіб, а саме відсотків, інвестиційного прибутку та роялті.
Військовий збір і податкова соціальна пільга
На 2015 рік зберігається чинне обмеження стандартної податкової соціальної пільги у розмірі 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року, тобто 609 гривень.
У 2015 році працівниками оплачується військовий збір у розмірі 1,5%, яким обкладаються практично всі виплати, а саме: безпосередньо заробітна плата, премії, відпускні та лікарняні.
Нарахування та сплата єдиного соціального внеску
Окрім вищезазначених, доходи фізичних осіб також обкладаються єдиним соціальним внеском, який сплачують як роботодавці, так і робітники. Так, із зарплати працівників утримується єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6%.
З 1 січня 2015 року та до кінця 2015 року до поточної ставки єдиного соціального внеску, що сплачується роботодавцям, може застосовуватися понижувальний коефіцієнт 0,4, в результаті чого ставка єдиного соціального внеску може бути знижена до 16%. Однак скористатися зниженою ставкою зможуть лише ті компанії, які виконують ряд умов, а саме:
- база нарахування для таких компаній повинна в 2,5 рази перевищувати середній показник нарахування єдиного соціального внеску за 2014р.;
- середня зарплата на підприємстві повинна збільшитися мінімум на 30% порівняно з 2014 р.;
- середній платіж на одного застрахованого співробітника після застосування коефіцієнта повинен скласти не менше 700 грн.;
- середня зарплата повинна становити не менше трьох мінімальних заробітних плат або 3 654 грн.
Такі критерії відсікають компанії, які до 31.12.2014 року офіційно виплачували зарплату, і залишають стимул лише для тих, які виходять з тіні. У 2016 році понижуючий коефіцієнт до поточної ставки єдиного соціального внеску становитиме 0,6. З 1 січня 2017 року він складатиме 1,0. Нарахування єдиного соціального внеску на зарплату проводиться за ставками залежно від класу ризику.
Максимальна зарплата, на яку в 2015 році нараховується єдиний соціальний внесок, становить 17 прожиткових мінімумів, і станом на 1 січня 2015 складає 20 706, 00 грн.
У разі, якщо заробітна плата співробітнику за основним місцем роботи не нараховується, єдиний соціальний внесок нараховується і виплачується, виходячи із суми законодавчо встановленого мінімального прожиткового мінімуму на працездатну особу.
Нарахування та утримання із зарплати працівників проводяться в день отримання авансу та заробітної плати.
Якщо вони не виплачуються, то внесок сплачується не пізніше 20 числа наступного місяця.