25 серпня 2022 року був 183-м днем збройного конфлікту, який триває на території України. Таким чином, це 183-й день для біженців, які почали прибувати до Польщі з перших днів даного конфлікту. З цього моменту особа, яка проживає в країні, підлягає абсолютній податковій відповідальності в країні проживання. Це випливає з міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, зокрема конвенції між Польщею та Україною.

Біженець як податковий резидент Польщі

Відповідно до Закону про ПДФО Польщі, податковий резидент Польщі – це особа, яка:

1. Має центр особистих чи економічних інтересів (центр життєвих інтересів) на території Республіки Польща або
2. Перебуває на території Республіки Польща більше 183 днів у податковому році.

Для набуття зобов’язань розраховуватися з польськими податковими органами за свої доходи, достатньо виконати одну з вищезазначених умов. Для деяких біженців перший пункт, що стосується центру життєвих інтересів, вдалося виконати вже в перший день перебування в Польщі. А саме, відповідно до редакції Закону про ПДФО, яка була доповнена Законом про допомогу громадянам України, біженці можуть подавати письмові заяви про те, що вони переміщують центр своїх життєвих інтересів до Польщі. Формально це можна було б зробити з 15 квітня 2022 року, однак нове положення має ретроактивну силу з першого дня війни, тобто з 24 лютого 2022 року.

Слід зазначити, що якщо особа, яка має на це право, до цього часу не подала вищезазначену декларацію, то вона повинна вперше сплатити польський прибутковий податок до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому було перевищено 183 дні. За умови перебування в Польщі понад 183 дні аванс ПДФО з доходу, отриманого з початку року, має бути сплачений до 20 вересня 2022 року.

Податкові наслідки залежать від типу працевлаштування

Простий механізм діє при працевлаштуванні біженця польським роботодавцем. Із заробітної плати стягуються авансові виплати польського ПДФО. В іншому становищі перебувають українці, які, перебуваючи в Польщі, все ще працюють дистанційно у роботодавців, які знаходяться в Україні або в іншій країні, і винагороду яких не виплачує постійне представництво роботодавця в Польщі. Після перевищення 183 днів перебування вони будуть зобов’язані сплачувати прибутковий податок у Польщі. Уся винагорода, отримана за виконану роботу з території Республіки Польща, оподатковується. Ситуація ускладнюється тим, що українські роботодавці сплачують авансовий податок на доходи таких осіб в Україні. Якщо вони продовжуватимуть це робити, поки їхні працівники перебувають у Польщі, на практиці такі особи  сплачуватимуть податки двічі в обох країнах. З огляду на конкретні обставини немає впевненості, що такі особи зможуть розраховувати на відшкодування сплаченого податку українським податковим органам (це  випливає зі змісту польсько-української угоди про уникнення подвійного оподаткування).

Щодо оподаткування в Польщі – 183 дні остаточно

Незалежно від того, чи заявляє особа, яка працює дистанційно у іноземного роботодавця, про наявність центру життя (наприклад, чоловіка/жінку, домівку) на території України та чи планує повернутися на батьківщину після війни, факт перебування на території Республіки Польщі протягом понад 183 днів у податковому році стає вирішальним. Це прямо визначено статтею 15 польсько-українського ДДТ. Умови, які повинні бути виконані сукупно для того, щоб особа, яка є резидентом України та отримує винагороду від оплачуваної роботи, виконаної в Польщі, могла оподатковувати свій дохід лише в Україні, є наступні:

1. Одержувач проживає в Польщі протягом періоду або періодів, що не перевищують загалом 183 днів протягом певного календарного року, і
2. Заробітна плата виплачується роботодавцем або від імені роботодавця, який не проживає в Польщі, і
3. Заробітну плату не виплачує постійне представництво роботодавця в Польщі.

Найближчі тижні стануть періодом посиленого експертного аналізу оподаткування доходів тих, хто оселився в Польщі після початку війни в Україні. Ми будемо інформувати вас про можливі законодавчі зміни в цій сфері, в тому числі про передбачені пільги для українців, які знаходяться за межами батьківщини.