Ведення бізнесу в Чехії: що потрібно враховувати інвесторам при виході на ринок

4 Жовтня 2022

Ця стаття також доступна:

Завдяки стратегічному географічному розташуванню, стабільній економіці та людським ресурсам Чехія є привабливим напрямком для іноземних інвесторів, які планують вийти на європейський ринок або розширити свій бізнес на більшу кількість країн регіону.

Люди працездатного віку, що проживають в Чехії, як відомо, є добре освіченими, кваліфікованими та багатомовними, та складаються як з місцевих, так і з іноземних фахівців. З іншого боку, заробітна плата відносно низька в порівнянні із Західною Європою.

Загалом близько 37% економічно активного населення зайнято в промисловості, що є найвищим співвідношенням серед країн ЄС. Найбільша частина працює в автомобільній промисловості (близько 180 000 співробітників), друге місце займає сфера послуг з 60% співробітників. Для порівняння, у сільськогосподарському секторі зайнято лише близько 2% економічно активних працівників. Іншим цікавим фактом є те, що Чехія має найбільшу кількість самозайнятих осіб (OSVČ) на душу населення в Європі – близько 9%.

Завантажте нашу електронну книгу, яка містить простий та інформативний огляд про Чеську Республіку або читайте більше нижче

Промисловість

Промислове виробництво в Чехії має давні традиції, а також значне місце в економіці – на нього припадає більше третини чеської економіки. Найважливішими галузями промисловості є машинобудування і особливо автомобільна і транспортна промисловість. Крім виробництва легкових і вантажних автомобілів, яке очолює Škoda, в Чехії також виробляються автобуси, трамваї та літаки. Крім того, хімічна, харчова, металургійна і споживча промисловість також складають значну частину чеського виробництва. Швидкозростаючою галуззю є будівництво.

Інтерес представляє виняткове положення нанотехнологій. Сфера розвивається неймовірно швидко і спонукає до створення нових наукових робочих місць. Чехія вже багато років є одним зі світових лідерів нанотехнологій в промисловості і товарах широкого споживання. Поширене виробництво різних нановолокон і нанотканин, а також використання нанотехнологій в нанооптиці.

В останні роки, як і в багатьох інших країнах, на перший план вийшли інформаційно-комунікаційні технології (ІКТ). Однак їм заважає дефіцит кваліфікованих ІТ-фахівців.

Туризм також є важливою галуззю чеської економіки. Столиця Прага вже давно є одним з найбільш відвідуваних міст Європи, привабливі також й інші туристичні регіони. В результаті пандемії коронавірусу і пов’язаних з нею заходів, кількість туристів, що відвідують Чехію, різко знизилася – як по всьому світу. Однак туристи повертаються і відроджують цей сектор економіки.

У межах промислової галузі найбільш поширеною є автомобільна промисловість, вона генерує близько 9% ВВП країни, 26% чеського будівництва та 24% чеського експорту. У сфері послуг найбільш домінуючими традиційно є житлова, харчова та готельна галузі. Однак інформаційно-комунікаційні послуги, а також транспортування та складське зберігання швидко наздоганяють. Загалом у 2021-2022 роках сфера послуг зросла на 12,5% у річному вимірі (навіть з поправкою на сезонні зміни).

Інвестиційні переваги

Чехія пропонує широкий спектр видів інвестиційних заохочень для різних секторів економіки.

Обробна промисловість

Інвестування з нуля а також у вже існуючі об’єкти (впровадження нових виробництв, збільшення виробничих потужностей, розширення асортименту нової продукції або фундаментальні зміни в загальному виробничому процесі).
Максимальна державна допомога варіюється від 20% до 60% залежно від розміру підприємства, що претендує на інвестиційне стимулювання, регіону, в якому знаходиться інвестиційний проект, та величини допустимих витрат.
Тип наданих інвестиційних заохочень: пільги з податку на прибуток підприємств на 10 років, гранти на створення робочих місць у розмірі до 200 000 крон та грант на навчання/повторне навчання до 70% від вартості, залежно від рівня безробіття в регіоні, де розташований інвестиційний проект.

Виробництво стратегічної продукції для захисту життя і здоров’я

Максимальна державна допомога варіюється від 20% до 60% залежно від розміру підприємства, що претендує на інвестиційні пільги, регіону, в якому знаходиться інвестиційний проект, та величини допустимих витрат.
Тип наданих інвестиційних заохочень: пільги з податку на прибуток підприємств на 10 років, гранти на створення робочих місць у розмірі до 200 000 крон та грант на навчання/повторне навчання до 70% від вартості, залежно від рівня безробіття в регіоні, де розташований інвестиційний проект, грошовий грант на капітальні інвестиції до 10% від прийнятних витрат.

Технологічні центри

Інвестиційні заохочення поширюються також на будівництво технологічного центру, збільшення його потужності або розширення випуску нової продукції, в той час як в центрі уваги технологічного центру знаходяться прикладні дослідження, розробка та інновації технічно або іншим чином передових продуктів, технологій і виробничих процесів, включаючи створення та інновації їх програмного забезпечення.
Максимальна державна допомога варіюється від 20% до 60% залежно від розміру підприємства, що претендує на інвестиційні пільги, регіону, в якому знаходиться інвестиційний проект, та величини допустимих витрат.
Тип наданих інвестиційних заохочень: пільги з податку на прибуток підприємств на 10 років, гранти на створення робочих місць у розмірі до 200 000 крон та грант на навчання/повторне навчання до 70% від вартості, залежно від рівня безробіття в регіоні, де розташований інвестиційний проект.

Стратегічні центри обслуговування

Стратегічний центр обслуговування може бути реалізований у вигляді центрів розробки програмного забезпечення, орієнтованих на створення нового або інновацію існуючого програмного забезпечення, центри обробки даних, що зосереджуються на зберіганні, сортуванні та управлінні даними, ремонтного центру, що зосереджується на ремонті технічно передового обладнання, або центрів спільного обслуговування, що зосереджуються на управлінні, експлуатації та адмініструванні внутрішньої діяльності
Максимальна державна допомога варіюється від 20% до 60% залежно від розміру підприємства, що претендує на інвестиційні пільги, регіону, в якому знаходиться інвестиційний проект, та вартості прийнятних витрат.
Тип наданих інвестиційних заохочень: пільги з податку на прибуток підприємств на 10 років.

Всі інвестиційно-заохочувальні заявки оцінюються і затверджуються урядом, який враховує головним чином вигоди для даного регіону і держави. На практиці це означає, що всі заявники інвестиційного заохочення повинні кількісно оцінити свої очікувані внески до державних бюджетів та їх вплив на ринок праці у своїх заявках. На додаток до цього, вони також повинні описати засоби, за допомогою яких вони мають намір включити дослідження та розробки у свою діяльність та співпрацювати з науково-дослідними інститутами та школами, а також як вони використовуватимуть потенціал місцевих постачальників та сприятимуть розвитку місцевої інфраструктури.

Реєстрація компанії

Чеські, а також іноземні інвестори, які виходять на чеський ринок, можуть вибирати між кількома організаційно-правовими формами. Немає обмежень для іноземних інвесторів, коли справа доходить до створення компаній, вони користуються тими ж правами та обов’язками, що й місцеві інвестори.

Товариство з обмеженою відповідальністю

Найпоширенішою організаційно-правовою формою є товариство з обмеженою відповідальністю (або скорочено ТОВ). Мінімальний внесок кожного акціонера становить 1 крона. Товариство з обмеженою відповідальністю підходить для переважної більшості бізнес напрямків і планів, легко можна залучити декількох інвесторів. Виконавчий директор може бути будь-якої національності і немає необхідності мати співробітників.

Реєстрація

ТОВ може бути зареєстровано відповідно до довіреностей, наданих нам, тому особиста присутність директорів / акціонерів у Чеській Республіці під час процесу реєстрації не потрібна.

Документи, необхідні для процесу реєстрації, включатимуть судимість та аффідевіт від виконавчого директора та виписку з комерційного реєстру, якщо акціонер є юридичною особою.

Час реєстрації ТОВ становить від 2 до 3 тижнів з моменту отримання всіх необхідних довіреностей та інших документів.

Плата за створення товариства з обмеженою відповідальністю становить 800 євро без ПДВ та додаткових витрат, таких як нотаріальні збори та плата за ліцензію на торгівлю, що становить приблизно 450 євро. Плата за переклад залежить від кількості сторінок, які потрібно перекласти, та мови перекладу. Плата за надання зареєстрованого офісу залежить від провайдера. Якщо зареєстрований офіс створений в Accace, плата за впровадження становить 110 євро (без ПДВ), а щомісячна плата становить 90 євро (без ПДВ).

Для створення ТОВ потрібен як мінімум один акціонер (фізична або юридична особа) і хоча б один директор (яким може бути та ж особа, що і акціонер). Якщо призначено більше директорів, в установчому договорі може бути встановлено, чи уповноважені вони діяти незалежно або спільно. Можуть бути сформовані додаткові умови, наприклад, директори, що діють спільно, якщо дії стосуються фінансових зобов’язань, що перевищують певну суму, або певні дії можуть бути визначені як такі, що вимагають згоди Загальних зборів.

Комерційний реєстр у Чеській Республіці адмініструється Реєстраційними судами, і він є загальнодоступним за адресою www.justice.cz. На даний момент Реєстр доступний тільки чеською мовою. Ви можете безпосередньо завантажити витяг з електронним підписом (поточний або повний витяг з історії) безкоштовно.

Корпоративні податки

Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств (ППП) застосовується до прибутку, отриманого всіма компаніями, включаючи філії іноземних компаній. Корпоративні партнери в загальних товариствах (наприклад, необмежених) і корпоративні загальні партнери (наприклад, необмежені) в командитному товаристві обкладаються податком на прибуток від своєї частки прибутку в товаристві.

Чеські компанії-резиденти зобов’язані сплачувати податок на прибуток з доходів, отриманих зі світових джерел. Компанії-нерезиденти зобов’язані сплачувати податок на прибуток з доходів, отриманих у Чеській Республіці.

19% є ставкою податку на прибуток і застосовується до всіх прибутків бізнесу, включаючи приріст капіталу від продажу акцій (якщо не звільнені відповідно до режиму звільнення від участі)
15% є спеціальною ставкою податку на прибуток, що стягується з доходів від дивідендів чеських суб’єктів оподаткування від організацій-нерезидентів (якщо вони не підлягають звільненню від участі)
5% є зниженою ставкою податку на прибуток, що застосовується до доходів певних інвестиційних фондів
0% є ставкою податку на прибуток, що застосовується до пенсійних фондів

Податкова резидентність

Компанія є резидентом Чеської Республіки для цілей податку на прибуток, якщо вона:

Має зареєстроване місцезнаходження в Чеській Республіці

Має місце управління, розташоване в Чеській Республіці

Постійне представництво (ПП)

Відповідно до національного законодавства, створення постійного представництва іноземного податкового резидента в Чеській Республіці визначається наявністю фіксованого місця, доступного для здійснення підприємницької діяльності, довгостроковим наданням послуг (більше шести місяців протягом будь-яких 12 місяців поспіль) або наявністю залежного агента, якщо застосовна угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає іншого. В якості тлумачення використовується коментар Модельної податкової конвенції ОЕСР. Чеська Республіка, як правило, має положення про «службове ПП» (тобто пункт, який передбачає, що ПП створюється шляхом надання послуг на території Чеської Республіки навіть без наявності фіксованого місця діяльності), включене до її угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Можна звернутися до податкового органу за юридично обов’язковим рішенням, що підтверджує обраний спосіб визначення бази ПП з податку на прибуток.

Визначення бази оподаткування податком на прибуток підприємств

Результат бухгалтерського обліку відповідно до чеських стандартів бухгалтерського обліку є основою для визначення бази оподаткування податком на прибуток підприємств. Компанії, які ведуть бухгалтерський облік за Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ), зобов’язані провести перерахунок результату бухгалтерського обліку відповідно до правил чеських стандартів бухгалтерського обліку.

Результат бухгалтерського обліку в подальшому коригується на суму неоподатковуваних витрат та неоподатковуваними доходами, що визначені законодавством про податок на прибуток.

Загальне правило вирахування податків

Витрати, як правило, можна вважати такими, що враховуються для зменшення доходу до оподаткування, за умови виконання наступних умов:

понесені витрати мають бути здійсненні для отримання, забезпечення та підтримки оподатковуваного доходу,
понесені витрати відносяться за характером і термінами до періоду, в якому вони відображені,
платник податків повинен вміти довести, що поставка, за яку він поніс витрати, була йому фактично надана,
платник податків повинен вміти довести, що між витратами і доходами існує зв’язок.

Податкові збитки

Податкові збитки, визначені протягом податкового періоду, можуть бути перенесені на зменшення податкового прибутку за п’ять наступних податкових періодів. Сума податкових збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє, не обмежена. Починаючи з 2020 року податкові збитки можуть бути перенесені назад на два безпосередньо попередні податкові періоди. Максимальна сума податкових збитків, що підлягають перенесенню, становить 30 млн крон.

Приріст капіталу

У Чехії немає окремого податку на приріст капіталу. Дохід від продажу акцій є частиною звичайної бази оподаткування податком на прибуток підприємств податкового періоду, в якому реалізується прибуток (за умови, що приріст капіталу не звільняється від оподаткування в рамках звільнення від участі).

Дивідендний дохід

Дивіденди, отримані чеськими корпораціями податкових резидентів від організацій-нерезидентів, обкладаються спеціальною ставкою податку в розмірі 15% (за винятком випадків, коли вони звільнені від оподаткування в рамках звільнення від участі).

Дивіденди, що виплачуються чеськими податковими корпораціями-резидентами чеським організаціям-резидентам, оподатковуються остаточним податком на репатріацію у розмірі 15% (коротше ПР), якщо вони не звільнені від оподаткування відповідно до звільнення від участі.

Дивіденди, що виплачуються чеськими корпораціями податкових резидентів чеським організаціям-нерезидентам, підлягають 15% остаточному податку на репатріацію, за винятком випадків, коли вони звільняються від участі або якщо застосовна ставка ПР не знижена відповідною угодою про уникнення подвійного оподаткування. Підвищена ставка ПР на доходи нерезидентів у розмірі 35% застосовується до дивідендів, що виплачуються суб’єктам господарювання, які не є податковими резидентами в жодній державі-члені ЄС або Європейської економічної зони або в країні, з якою Чеська Республіка уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування або угоду про обмін інформацією в податковій сфері.

Звільнення від участі

Дохід, отриманий від продажу акцій або дохід від дивідендів, може бути звільнений від оподаткування в Чеській Республіці за умови дотримання наступних критеріїв:

Материнська організація (податковий резидент ЄС або Чехії) володіє щонайменше 10% акцій дочірньої компанії протягом мінімального періоду в 12 місяців (цей часовий тест також може бути виконаний у майбутньому періоді).
Дочірня компанія є податковим резидентом Чеської Республіки або іншої держави-члена ЄС.
Материнська та дочірня компанії є конкретними юридичними особами, переліченими у Додатку до Директиви про материнське/дочірнє підприємство.
Ні материнська компанія, ні дочірня компанія не звільняються від податку на прибуток підприємств і не можуть голосувати за звільнення від нього.

За умови виконання вищезазначених умов звільнення від податку на репатріацію з доходу від дивідендів застосовується також до ситуації, коли чеська дочірня компанія виплачує дивіденди материнській компанії, яка є податковим резидентом Швейцарії, Норвегії, Ліхтенштейну або Ісландії.

У разі отримання дивідендів або приросту капіталу чеською материнською компанією, звільнення від участі може бути застосовано в ситуації, коли дочірнє підприємство є податковим резидентом країни, яка уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування з Чеською Республікою, дочірня компанія має юридичну можливість, подібну до товариства з обмеженою відповідальністю/акціонерного товариства, вона обкладається податком на прибуток підприємств за мінімальною номінальною ставкою 12% у році, в якому виплачуються дивіденди, та у попередньому році, а тимчасова перевірка права власності на не менше 10% акцій здійснюється не менше ніж за 12 послідовних календарних місяців у цьому дочірньому підприємстві.

Процентні та ліцензійні надходження

Процентні та ліцензійні надходження, отримані чеськими податковими резидентами, включені в стандартну податкову базу з урахуванням ставки ППП в розмірі 19%.

Чеські процентні та ліцензійні надходження, отримані чеськими податковими нерезидентами, оподатковуються 15% ПР, якщо не підлягає звільненню від оподаткування або зменшеній ставці податку на репатріацію, що застосовується відповідно до Угоди про уникнення подвійного оподаткування. Підвищена ставка ПР в розмірі 35% застосовується до процентних та ліцензійних надходжень, що виплачуються чеськими податковими резидентами юридичним особам, які не є податковими резидентами в будь-якій державі-члені ЄС або ЄЕЗ або в країні, з якою Чеська Республіка уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування або угоду про обмін інформацією в податковій сфері.

На підставі Директиви ЄС про процентні та ліцензійні надходження, яка була включена до національного законодавства випливає, що процентний та/або ліцензійний дохід звільняється, якщо він виплачується резидентом Чехії одержувачу-резиденту ЄС, який є бенефіціарним власником процентних та/або ліцензійних надходжень, за умови, що протягом щонайменше 24 місяців до виплати:

платник знаходиться не менше ніж 25% в дочірньо-материнських відносинах, або не менше ніж 25% в прямих сестринських відносинах з одержувачем доходу,
процентні ставки та ліцензії не призначені чеському постійному представництву отримувача та
застосування звільнення від податку на репатріацію було підтверджено рішенням чеських податкових органів.

ПДВ

ПДВ, як правило, стягується в розмірі 21% на поставки товарів і послуг в межах Чеської Республіки. Деякі товари (наприклад, продукти харчування, будівельні роботи, пов’язані з соціальним житлом) оподатковуються за ставкою 15%, а друга знижена ставка 10% застосовується для певних категорій товарів (наприклад, книги, газети, ліки, постачання тепла та холоду, послуги громадського харчування, безалкогольні напої, ремонт одягу та взуття, проживання в готелях, культурні та спортивні споруди).

ПДВ реєстрація

Компанії, що знаходяться в Чеській Республіці, оборот яких перевищує 1 мільйон крон за будь-який послідовний 12-місячний період, зобов’язані зареєструватися платником ПДВ.

Для компаній-нерезидентів поріг реєстрації не застосовується. Однак вони підлягають ПДВ реєстрації за умови, що вони:

здійснюють поставку, яка є об’єктом оподаткування чеським ПДВ (за винятком випадків, коли зобов’язання за декларування та сплату ПДВ передано одержувачу поставки), або
постачають товари з Чехії в іншу державу-член ЄС.

Компанія може зареєструватися платником ПДВ добровільно, навіть якщо її оборот не досягне порогового значення, якщо вона надає або збирається надавати оподатковувані поставки або звільнені від ПДВ поставки з правом на відшкодування ПДВ в Чеській Республіці.

За певних обставин компанії, які не зареєстровані платниками ПДВ, можуть стати так званими ідентифікованими ПДВ особами за умови придбання ними товарів або послуг з ЄС або третіх країн. Особа, ідентифікована ПДВ, зобов’язана сплатити ПДВ з отриманих поставок, але не має права на його відрахування.

Декларації з ПДВ

Необхідно подати декларацію з ПДВ та сплатити податкові зобов’язання з ПДВ протягом 25 днів після закінчення податкового періоду. Податковий період – це календарний місяць або календарний квартал за певних обставин. Суттєвою і невід’ємною частиною декларації з ПДВ є так звана контрольна відомість, за допомогою якої платник ПДВ надає цьому податковому органу конкретну інформацію про всі операції, здійснені з діловими партнерами. І декларація з ПДВ, і контрольна відомість повинні подаватися до податкового органу в електронному вигляді.

Інші податки

Акцизи

Акцизний податок застосовується при виробництві та імпорті деяких товарів, таких як тютюн, а також тютюнових виробів і тютюнових виробів для нагрівання, вин, напівфабрикатів, спирту і чистого етанолу, пива, палива, мінеральних масел.

Податки на енергію

Енергетичний податок стягується на природний газ і деякі інші гази, на тверде паливо (чорне і буре вугілля, кокс) і деякі інші вуглеводні. Об’єктом податку є також електроенергія.

Місцеві податки на прибуток

У Чехії немає регіональних або місцевих податків на прибуток.

Податок на багатство

В Чехії немає податку на багатство.

Податок на дарування та спадщину

З 2014 року податок на дарування та спадщину не регулюється окремими актами. Обидва податки були включені в законодавство про прибутковий податок. Для фізичних осіб дохід обкладається прогресивною ставкою податку, однак доступні різні звільнення від податку на спадщину. Корпорації обкладаються стандартною ставкою податку на прибуток підприємств.

Дорожній податок

Починаючи з 2022 року, предмет дорожнього податку був суттєво обмежений. Новий дорожній податок буде сплачуватися тільки для вантажних автомобілів з гранично допустимою масою 12 тон і більше та їх причепів з максимально допустимою масою 12 тон і більше. Параметри, що визначають суму податку, визначаються в першу чергу з даних, перерахованих в технічній ліцензії транспортного засобу.

Податок на придбання нерухомості

У 2020 році податок на придбання нерухомості був скасований зі зворотною силою для нерухомості, зареєстрованої в кадастрі, з грудня 2019 року. До цього до вартості майна застосовувалася ставка податку в розмірі 4% (ціна придбання узгоджувалася/визначалася на підставі експертної оцінки або вартості, оціненої податковими органами). Платник податків був покупцем.

Податок на майно

Податок на нерухоме майно застосовується до нерухомого майна, що перебуває у власності платника податку станом на 1 січня відповідного календарного року. Розмір податку залежить від декількох аспектів, а саме від типу майна, характеру використання, розміру, місця, де воно знаходиться.

Трудове право та зайнятість населення

Право на роботу

У Чехії право на роботу мають такі фізичні особи:

Громадяни Чехії – їм не потрібен дозвіл на працевлаштування
Іноземці – при виконанні конкретних умов для виконання робіт в Чехії

Іноземцям з ЄС, Швейцарії та ЄЕЗ та членам їх сімей не потрібен дозвіл на працевлаштування

Іноземцям з третіх країн (за винятком деяких особливих категорій працівників, таких як власники дозволів на довгострокове проживання, студенти тощо) потрібно одне з наступного:

Дозвіл на роботу

Найчастіше зустрічається у випадках сезонної роботи, або претендентів на міжнародний захист тощо

Карта співробітника

Для довгострокового перебування на території Чехії, де метою перебування (довше 3 місяців) є працевлаштування

Блакитна карта

Для довгострокового перебування, що передбачає виконання висококваліфікованої роботи

Внутрішньофірмова трансферна картка

Для переміщення всередині групи компаній (з компанії Групи за межами ЄС до Чехії), де метою перебування є робота (довше 3 місяців) менеджером, спеціалістом або працевлаштованим стажером

Для повноти картини також хотілося б відзначити шенгенську візу з метою виконання робіт. Даний тип візи є короткостроковою візою, що видається тільки на термін 90 днів, тобто підходить для короткострокового періоду роботи в Чехії.

Трудові договори

У Чехії доступні наступні трудові договори:

Звичайна зайнятість: В Чехії існує два види звичайних трудових договорів:
- Трудовий договір на визначений термін – як правило, він може бути укладений максимум на 3 роки, і пролонгувати такий контракт можна лише двічі (максимальна тривалість 3х3 роки)
- Трудовий договір на невизначений строк – трудові відносини тривають невизначений строк, якщо строк не був прямо узгоджений
Робота поза трудовими відносинами: Крім того, працівник може виконувати роботу поза трудовими відносинами на підставі двох договорів:
- Договір на виконання робіт – обсяг робіт, на які укладено договір, не може перевищувати 300 годин протягом одного календарного року.
- Згода на виконання робіт – обсяг робіт не повинен перевищувати максимум половини визначеного тижневого робочого часу (20 годин).

Оподаткування фізичних осіб

Податки на доходи фізичних осіб

Чеські податкові резиденти, як правило, підлягають оподаткуванню своїх доходів з всього світу, тоді як чеські податкові нерезиденти оподатковуються лише зі своїх доходів, отриманих чеським джерелом.

Відповідно до чеського податкового законодавства, фізична особа вважається чеським податковим резидентом, якщо вона має постійне місце проживання в Чеській Республіці, в якій має намір перебувати постійно, та/або перебуває протягом 183 днів і більше в Чеській Республіці безперервно або з перервами протягом календарного року. Якщо фізична особа також вважається податковим резидентом за кордоном, застосовуються запобіжники, передбачені у відповідній угоді про уникнення подвійного оподаткування.

Для цілей ПДФО оподатковуваний період встановлюється як календарний рік.

Основний граничний термін подання податкової декларації та сплати податкового зобов’язання – 1 квітня року, наступного за податковим періодом. З 2021 року для платників податків, які подають податкові декларації в електронному вигляді, можливе автоматичне продовження до 1 травня. Кінцевий термін 1 липня застосовується, якщо зареєстрований у Чехії податковий консультант має право подавати декларацію платника податків з ПДФО.

З 2021 року Чехія повернулася до прогресивного оподаткування. Валовий дохід до граничного розміру соціального страхування (поріг 2022 року 1 867 728 крон) обкладається ставкою 15%. Валовий дохід (за винятком доходів іноземного капіталу), що перевищує цей поріг, обкладається ставкою 23%.

Прогресивна ставка податку застосовується до всіх видів доходів.

З 2013 по 2020 рік ставка ПДФО в розмірі 15% застосовувалася на так званий надбрутто-дохід.

Крім того, високодохідники обкладалися солідарним податком у розмірі 7% валового доходу від зайнятості та доходів від самозайнятості (зменшених на неоподатковувані витрати), що перевищують ліміт виплат соціального страхування. Солідарний податок застосовується тільки до доходів від зайнятості і доходів від підприємницької діяльності. Скасування солідарного податку призвело до зменшення тягаря ПДФО для більшості осіб з доходами від зайнятості.

Оподатковуваний дохід фізичної особи

Усі форми компенсації, як у грошовій, так і в натуральній формі, зазвичай розглядаються як оподатковуваний дохід (за винятком деяких пільг/доходів, звільнених від оподаткування). Згідно з чеським податковим законодавством, тут оподатковуються такі види доходів:

Дохід від працевлаштування: Заробітна плата, премії, винагороди керівників та членів правління

Дохід від самозайнятості: Доходи від підприємницької діяльності та професійних послуг

Приріст капіталу: Відсотки і дивіденди (також з іноземних джерел); Дивіденди та відсотки з чеського джерела, як правило, обкладаються податком на репатріацію з усієї суми доходів і не повинні бути включені до річної податкової декларації

Дохід від оренди: Дохід від здачі в оренду нерухомості та квартир

Інші доходи: Дохід від продажу цінних паперів, продажу майна (якщо не звільнений від оподаткування)

Оплата праці членів статутних органів

Винагорода керуючих директорів та членів інших законодавчих органів, які не є податковими резидентами Чехії, оподатковується податком на репатріацію в розмірі:

15% для резидентів Європейського Союзу, Європейської економічної зони (ЄЕЗ) або країни з договором про уникнення подвійного оподаткування (або країни, з якою Чеська Республіка має угоду про обмін податковою інформацією).
35% для інших.

Винагорода, що виплачується керуючим директорам та членам інших статутних органів, які є податковими резидентами Чехії, оподатковується шляхом утримання заробітної плати.

Однак як податкові резиденти, так і директори-нерезиденти з країн-членів ЄС та інших країн Європейського економічного простору можуть подавати декларацію з ПДФО, за допомогою якої вони використовують свої особисті податкові відрахування.

Окрема база оподаткування

Станом на 2021 рік інвестиційний дохід (наприклад, дивіденди та відсотки з-за кордону) не чеського джерела підпадає під спеціальну податкову базу, до якої застосовується ставка податку 15%.

Ця податкова база не може бути зменшена податковими пільгами або об’єктами, що підлягають оподаткуванню.

Внески на соціальне страхування та медичне страхування

Внески на соціальне страхування передбачають фінансування трьох окремих фондів: пенсій, допомоги по безробіттю і медичної допомоги (разом з іншими виплатами). Підприємці можуть самі вибирати, чи робити внески на медичне страхування.

Медична страховка покриває медичну допомогу. Фізична особа може вибрати медичну страхову компанію, якій вона буде виплачувати внески на медичне страхування.

Внески на соціальне та медичне страхування розраховуються з валового доходу особи (включаючи більшість надбавок та допомог).

Ставки внесків для роботодавця становлять 24,8% на соціальне забезпечення і 9% на медичне страхування. Ставки внесків для працівника становлять 6,5% на соціальне забезпечення і 4,5% на медичне страхування. Виплати здійснює роботодавець (як свою частину внеску, так і частину працівника).

Для підприємців ставка внеску на соціальне страхування становить 29,2% від бази оподаткування (половина доходу зменшується на витрати). Внески на медичне страхування становлять 13,5% від бази оподаткування.

Максимальна річна межа бази для розрахунку внесків до системи соціального страхування становить 48-кратний розмір середньомісячної заробітної плати на рік (тобто 1 867 728 крон за 2022 рік). Цей ліміт поширюється як на найманих працівників, так і на підприємців.

Звяжіться з нами!