Процес впровадження важливих змін у податковому законодавстві в Україні розпочався вже у 2024 році. Проте в новому році передбачається кілька нововведень, які суттєво вплинуть на бізнес-середовище в Україні. Нижче ми розглянемо основні зміни та поправки для конкретних сфер оподаткування та пояснимо, як вони вплинуть на бізнес і фізичних осіб в окремих галузях.

Податок на прибуток підприємств

Ставку податку на прибуток підприємств було змінено з 18% до 25% для фінансових установ (крім страховиків).

На 2024 рік для банків встановлено вищу ставку бази оподаткування податком на прибуток – 50% замість 25% (включаючи оподаткування авансових внесків при виплаті дивідендів).

Банкам заборонено включати податкові збитки минулих років у зменшення бази оподаткування у 2024 році, з правом робити це, починаючи зі звітних періодів 2025 року до повного погашення.

Запроваджено авансові внески з податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб для платників податків, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним.

Скасовано режим звільнення від сплати податку на прибуток підприємств у літакобудуванні. 

Трансфертне ціноутворення

Нижній поріг володіння корпоративними правами кожною фізичною особою в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов’язаності збільшено з 20% до 25%.

Штраф за неповідомлення про участь у міжнародній групі компаній збільшено вдвічі: 100 розмірів мінімальної заробітної плати (раніше 50), що становитиме 302 800 грн у 2025 році.

Штраф за несвоєчасне подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній зменшено вдвічі: одна мінімальна заробітна плата (8000 грн) за кожен календарний день прострочення, але не більше 50 розмірів мінімальної заробітної плати (раніше 100).

Штраф за несвоєчасне декларування контрольованих операцій у звіті (при поданні уточнюючого звіту) становить одну мінімальну заробітну плату (8 000 грн) за кожен день прострочення. Однак загальна сума штрафу не може перевищувати 300 розмірів мінімальної заробітної плати або 0,5% від суми незадекларованих контрольованих операцій, залежно від того, яка з цих сум є меншою.

Скориговано штрафні санкції за неподання звіту про контрольовані іноземні компанії під час воєнного стану. За порушення з 1 січня 2022 року штрафні санкції не застосовуватимуться, якщо контролюючий суб’єкт виконає свої обов’язки зі звітування протягом шести місяців після завершення воєнного стану.

Податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та єдиний соціальний внесок

З 1 січня 2025 року податкові агенти зобов’язані подавати щомісячний звіт про суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку, а також суми нарахованого соціального внеску. Раніше подача таких звітів була щоквартальною.

Для фізичних осіб-підприємців ставка військового збору для 1-ї, 2-ї та 4-ї груп становитиме 10% від мінімальної заробітної плати. Третя група сплачуватиме 1% від доходу, визначеного відповідно до Податкового кодексу.

Для фізичних осіб-підприємців, які не є платниками єдиного податку, ставка військового збору з 1 січня 2025 року становитиме 5% від оподатковуваного доходу.

Для фізичних осіб-підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2025 році відновлено обов’язок сплачувати соціальні внески.

Підвищено верхній поріг/базу для нарахування соціальних внесків.

Для фізичних осіб, які отримують доходи, що підлягають річному декларуванню, передбачені особливі правила.

Річне податкове зобов’язання з військового збору з оподатковуваного доходу за звітний 2024 рік разом з остаточним розрахунком податкових зобов’язань буде розраховуватися за ставкою військового збору в розмірі 1,5%.

Ставка військового збору у розмірі 5% застосовуватиметься до доходів, відображених у річних податкових деклараціях з 1 січня 2025 року.

Дохід від операцій з майном або вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню та отриманий платником податку після 1 грудня 2024 року, оподатковуватиметься за ставкою військового збору 5% незалежно від того, чи включений такий дохід до річної податкової декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.

ПДВ

З 2025 року скасовуються наступні звільнення від оподаткування ПДВ:

• для імпорту товарів, що використовуються в літакобудуванні
• для послуг з повітряних перевезень пасажирів і багажу на внутрішньому ринку
• для імпорту дронів, оптичних прицілів, біноклів та портативних радіостанцій.

Земельний податок

Звільнення від сплати земельного податку для суб’єктів літакобудування було скасовано для певних видів земельних ділянок.

Розберіться з усіма податковими зобов’язаннями за допомогою наших експертів, які мають великий досвід і завжди на крок попереду ваших потреб!

Анна Магдіч

Управляючий Директор | Accace Україна

Зверніться до наших експертів