ОТРИМАЙТЕ БЕЗКОШТОВНИЙ ДОСТУП ДО
Наші новини в області законодавства допоможуть вам бути в курсі останніх змін, що впливають на ваш бізнес. Отримуйте наші статті, коментарі, поради, галузеві новини, інформацію про країни, регіональні огляди та дослідження, останні події та багато іншого безпосередньо на свою електронну пошту.
Завітайте до нашого відділу новин, щоб дізнатися, що входить до підписки!
Ми надсилатимемо вам лише актуальну інформацію, яка може вас зацікавити, та оброблятимемо ваші персональні дані відповідно до нашої Політики конфіденційності та GDPR.
Не можете підписатися? Спробуйте цю сторінку.
Якщо ваша компанія працює за кордоном, ПДВ у Європі є ключовою сферою, яку потрібно тримати під контролем. Хоча ЄС працює над спрощенням правил, відмінності між країнами все ще існують, від порогів реєстрації та знижених ставок до вимог до електронного виставлення рахунків та звітності.
Розуміння цих правил є ключовим для дотримання законодавчих вимог. Наша інфографіка надає чітке порівняння відмінностей у ставках ПДВ у Болгарії, Кіпрі, Чеській Республіці, Естонії, Угорщині, Латвії, Польщі, Португалії, Словаччині та Україні.
ПДВ у Європі стосується усіх компаній, що займаються міжнародними продажами, наданням послуг, електронною комерцією та дотриманням податкового законодавства.
Ця тема особливо актуальна для:
Компанії, що виходять на нові ринки ЄС, які з першого дня повинні відповідати правилам реєстрації ПДВ, виставлення рахунків-фактур і відповідності законодавчим вимогам конкретної країни.
Постачальники послуг електронної комерції та цифрових послуг, які повинні застосовувати правильні ставки ПДВ за кордоном та керувати зобов’язаннями щодо OSS/IOSS.
Підприємства, розташовані за межами ЄС, які здійснюють торгівлю в ЄС і яким необхідно розуміти місцеві правила щодо ПДВ, призначати податкових представників та обробляти імпортний ПДВ.
Центри спільного обслуговування та аутсорсингові хаби, які координують дотримання вимог щодо ПДВ та звітності для декількох країн в рамках однієї організації.
Малі та середні компанії, які не мають власних податкових відділів і змушені балансувати між обмеженими ресурсами та зростаючими зобов’язаннями щодо дотримання вимог законодавства про ПДВ.
Команди з корпоративних фінансів, податків та дотримання нормативних вимог, які забезпечують точність подання документів, гарантують право на відрахування та допомагають уникнути фінансових штрафів.
БОЛГАРІЯ
0% застосовується до експорту або поставок у межах Співтовариства.
*Стосується:
КІПР
0% застосовується до медичного обслуговування, освіти, страхування, нерухомості.
ПДВ не застосовується до транзакцій (товарів або послуг), які здійснюються в межах ЄС або за межами ЄС за певних обставин.
*Стосується:
**Стосується:
ЧЕХІЯ
0% застосовується до експорту, поставок всередині Співтовариства, транзакцій, звільнених від оподаткування без права на відрахування податку.
*Стосується:
ЕСТОНІЯ
0% застосовується до експорту товарів та певних перелічених поставок товарів і послуг.
Постачання, звільнені від ПДВ, стосуються поштової, медичної, соціальної, освітньої та страхової сфер.
*Стосується:
**Стосується:
УГОРЩИНА
0% застосовується до щоденних газет (які видаються не менше 4 разів на тиждень).
*Стосується:
**Стосується:
ЛАТВІЯ
0% застосовується до експорту, поставок всередині ЄС та міжнародного пасажирського транспорту, медичного обслуговування, визнаної державою освіти, більшості банківських послуг тощо.
*Стосується:
**Стосується:
ПОЛЬЩА
0% застосовується до постачання товарів всередині Співтовариства та експорту товарів тощо
Звільнення від ПДВ застосовується до сфери охорони здоров’я, освіти, страхування та фінансових послуг.
*Стосується:
**Стосується:
ПОРТУГАЛІЯ
0% застосовується до міжнародних пасажирських перевезень та поставок всередині Співтовариства.
*Стосується:
**Стосується (серед іншого):
РУМУНІЯ
Exempt from VAT applies to healthcare services, education services, sports services, etc.
*Стосується (серед іншого):
**Стосується (серед іншого):
СЛОВАЧЧИНА
0% застосовується до експорту або поставок всередині Співтовариства, охорони здоров’я, освіти, страхування, фінансових послуг тощо.
*Стосується:
**Стосується:
УКРАЇНА
0% застосовується до експорту товарів, певних поставок товарів для транспортних засобів та надання певних послуг.
*Стосується:
**Стосується:
БОЛГАРІЯ
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
КІПР
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
Крім того, реєстрація є обов’язковою у випадку виставлення рахунків-фактур у ЄС.
ЧЕХІЯ
Компанія стає платником податків або на наступний день після перевищення першого порогу протягом 12 місяців поспіль, або з 1 січня наступного року (у цьому випадку застосовується другий поріг).
ЕСТОНІЯ
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
УГОРЩИНА
Обов’язок реєстрації платника ПДВ виникає, серед іншого, при таких видах діяльності, як: внутрішні продажі в Угорщині, операції, пов’язані з нерухомістю, товарами/активами, придбаними в Угорщині і не відправленими, організація заходів, конференцій, ярмарків.
ЛАТВІЯ
Реєстрація платника ПДВ стає обов’язковою, коли протягом 12 місяців поспіль досягається поріг обороту; підприємство отримує послуги від постачальників з ЄС або третіх країн, або підприємство надає послуги суб’єктам господарювання, зареєстрованим як платники ПДВ в ЄС.
Важливо: Реєстрація повинна відбутися до отримання таких транскордонних послуг, незалежно від обсягу транзакцій.
ПОЛЬЩА
Суб’єкт господарювання зобов’язаний зареєструватися як платник ПДВ, якщо протягом 12 місяців поспіль досягнуто порогового рівня обороту, або якщо він продає певні товари, або якщо він надає певні послуги.
ПОРТУГАЛІЯ
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
РУМУНІЯ
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль. Однак у разі будь-якого внутрішньоспільнотного придбання товарів у Румунії АБО внутрішньоспільнотного постачання в Румунії реєстрація платника ПДВ у Румунії стає обов’язковою.
СЛОВАЧЧИНА
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
УКРАЇНА
Поріг обороту досягається протягом 12 місяців поспіль.
БОЛГАРІЯ
КІПР
ЧЕХІЯ
ЕСТОНІЯ
УГОРЩИНА
Для резидентів це необхідно для підприємств, які, окрім іншого, займаються внутрішніми продажами, ввозять власні товари в країну, беруть участь у певних ланцюгових транзакціях або митних процедурах, здійснюють операції з нерухомістю, купують товари, що залишаються в Угорщині, або організовують такі заходи, як конференції та ярмарки.
ЛАТВІЯ
ПОЛЬЩА
ПОРТУГАЛІЯ
РУМУНІЯ
СЛОВАЧЧИНА
УКРАЇНА
БОЛГАРІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
КІПР
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
ЧЕХІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
ЕСТОНІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
УГОРЩИНА
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
ЛАТВІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою. До конкретних випадків належать дистанційні продажі, складання товарів, акцизні товари або придбання в межах ЄС на суму понад 10 000 євро.
ПОЛЬЩА
ПОРТУГАЛІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
РУМУНІЯ
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
СЛОВАЧЧИНА
Для нерезидентних підприємств не встановлено жодного порогу, а реєстрація платника ПДВ є обов’язковою.
УКРАЇНА
Країна | Обов’язкове електронне виставлення рахунків | Обов’язкова звітність у режимі реального часу |
---|---|---|
Болгарія | ✔ Для державних закупівельних контрактів з 1 листопада 2019 року. | X Однак звітування за SAF-T буде обов’язковим у 2026 році для великих підприємств, у 2028 році для середніх підприємств і у 2030 році для всіх інших платників податків. |
Кіпр | ✔ Для транзакцій між бізнесом та державою. | X |
Чехія | X | X |
Естонія | ✔ З липня 2025 року естонські платники податків зобов’язані видавати електронні рахунки-фактури на запит покупця. | X |
Угорщина | X Повне покриття з впевненістю | ✔ Тільки основи, без стратегічних внесків |
Латвія | ✔ Застосовується для транзакцій B2G; з січня 2026 року також для всіх підприємств у секторі B2B. | X |
Польща | X Однак у 2026 році це стане обов’язковим для підприємств. | ✔ Подання звітності SAF-T є обов’язковим для всіх платників податків. |
Португалія | X Однак у 2026 році це стане обов’язковим для всіх транзакцій. | ✔ Подання звітності SAF-T є обов’язковим для всіх платників податків. |
Румунія | ✔ Для транзакцій B2G, B2B та B2C. | ✔ Подання звітності SAF-T є обов’язковим для всіх платників податків. |
Словаччина | X Однак у 2027 році це стане обов’язковим для місцевих транзакцій. | X |
Україна | X Однак електронні рахунки-фактури з ПДВ є обов’язковими. | ✔ Подання звітності SAF-T є обов’язковим для великих платників податків; до 2027 року це пошириться на всіх платників податків. |
Країна | Щомісяця | Щоквартально | Спрощені схеми для малих підприємств | |
---|---|---|---|---|
Болгарія | ✔ | X | Всі підприємства щомісяця подають декларації з ПДВ. | X |
Кіпр | ✔ | ✔ | Квартальна звітність стосується всіх підприємств, але за певних умов допускається щомісячна подача звітності. | ✔ |
Чехія | ✔ | ✔ | Квартальна звітність допускається, якщо оборот за попередній календарний рік не перевищив 15 000 000 чеських крон (602 197,50 євро). | ✔ |
Естонія | ✔ | X | Всі підприємства щомісяця подають декларації з ПДВ. | ✔ |
Угорщина | ✔ | ✔ | Щомісяця для підприємств, у яких чистий ПДВ, що підлягає сплаті, перевищує 1 млн форинтів (приблизно 2500 євро) у другому році перед поточним або в будь-якому кварталі поточного року. Щоквартальна сплата допускається, якщо загальна сума ПДВ з початку року не перевищує 250 000 форинтів (приблизно 625 євро). | ✔ |
Латвія | ✔ | ✔ | Щомісячна звітність передбачена для підприємств з оборотом понад 50 000 євро. Щоквартальна (або піврічна) звітність передбачена для підприємств, оборот яких не перевищує цей поріг. | ✔ |
Польща | ✔ | ✔ | Квартальна періодичність може бути обрана малими платниками податків, тобто суб’єктами господарювання, оборот яких протягом податкового року не перевищує 2 000 000 євро, якщо з моменту їх реєстрації як платників ПДВ минуло 12 місяців. | X |
Португалія | ✔ | ✔ | Щомісяця для підприємств з річним оборотом понад 650 000 євро. Щокварталу для підприємств з річним оборотом нижче 650 000 євро. | ✔ |
Румунія | ✔ | ✔ | Щомісячна звітність стосується всіх підприємств, але для платників податків, оборот яких у попередньому році був нижчим за 100 000 євро, допускається подання звітності щоквартально. | ✔ |
Словаччина | ✔ | ✔ | Квартальна звітність стосується лише підприємств, оборот яких протягом 12 місяців поспіль не перевищує 100 000 євро. | ✔ |
Україна | ✔ | X | Всі підприємства щомісяця подають декларації з ПДВ. | X |
Подання декларацій з ПДВ дозволяється тільки місцевою мовою
Болгарія, Чехія, Угорщина, Латвія, Польща,
Португалія, Румунія, Словаччина, Україна
Подання декларацій з ПДВ дозволяється як місцевою, так і англійською мовами.
Кіпр, Естонія
Країна | Товари або послуги, за якими заборонено відрахування ПДВ |
---|---|
Болгарія | ПДВ на певні витрати, такі як розваги або предмети особистого користування, може не підлягати відрахуванню, але для отримання точної інформації рекомендується звернутися до місцевих нормативних актів або до податкового фахівця. |
Кіпр | ПДВ на витрати на розваги не може бути повернений, якщо він не стосується працівників платника податків. ПДВ, що стягується за придбання товарів або послуг в ЄС або за його межами, в більшості випадків не може бути повернений. |
Чехія | Товари або послуги, які не пов’язані з економічною діяльністю, такі як представницькі витрати, подарунки, вартість яких перевищує певну суму, пільги для працівників та автомобілі для службових потреб. |
Естонія | Вхідний ПДВ не може бути відрахований на витрати на товари та послуги, пов’язані з прийомом гостей або наданням харчування чи проживання для співробітників (за винятком відряджень). Відрахування вхідного ПДВ обмежується 50% для легкових автомобілів, які не використовуються повністю для ділових цілей. |
Угорщина | Відрахування ПДВ обмежуються транспортними засобами та паливом, придбанням, реконструкцією або будівництвом житлової нерухомості, продуктами харчування, напоями та кейтерингом, розвагами та послугами таксі. 30% ПДВ на використання стаціонарних та мобільних телефонів не підлягає відрахуванню. 50% ПДВ на послуги, що використовуються для оренди, експлуатації та обслуговування автомобіля, не підлягає відрахуванню. |
Латвія | Деякі відрахування ПДВ обмежені, наприклад, 60 % вхідного ПДВ, пов’язаного з представницькими витратами; 20 % вхідного ПДВ на придбання автомобілів для службових потреб; витрати на технічне обслуговування, ремонт та паливо не підлягають відрахуванню; для автомобілів вартістю понад 75 000 євро вхідний ПДВ на придбання, технічне обслуговування, ремонт та паливо повністю не підлягає відрахуванню. |
Польща | Відрахування ПДВ не допускається для послуг з проживання та харчування, операцій, що не підлягають оподаткуванню або звільнені від оподаткування, а також для рахунків-фактур, що відображають невиконані операції або суми, які не відповідають фактичним операціям. |
Португалія | Деякі витрати не підлягають відрахуванню з ПДВ, наприклад витрати на відрядження, розваги та гостинність; витрати на придбання, оренду та експлуатацію легкових автомобілів, які не використовуються виключно для ділових цілей, наприклад оренда автомобілів. |
Румунія | ПДВ не підлягає відрахуванню за придбання, здійснені у зв’язку з операціями, які звільнені від ПДВ без кредиту, або за будь-які придбання, які не здійснюються для комерційних цілей. Крім того, передбачено право на відрахування ПДВ за фіксованою ставкою 50% за придбання автомобілів та витрати на автомобілі, які використовуються як для комерційних, так і для особистих цілей. |
Словаччина | Відрахування ПДВ за харчування та розваги повністю заборонено. Потенційно, з 1.7.2025 року буде запроваджено 50% відрахування ПДВ за службові автомобілі, що використовуються в особистих цілях. |
Україна | Відрахування ПДВ не допускається, якщо платник податків не отримав від постачальника належним чином і вчасно зареєстровану ПДВ-накладну. Відрахування ПДВ не здійснюється, якщо послуги/товари використовуються в господарській діяльності, яка не підлягає оподаткуванню ПДВ. |
Країна | Обов’язковий податковий представник для підприємств, що не входять до ЄС | Винятки |
---|---|---|
Болгарія | ✔ | – |
Кіпр | ✔ | Винятки існують, якщо підприємство, що не є членом ЄС, зареєстроване в країні, яка має угоду про взаємну допомогу з Кіпром. |
Чехія | X | – |
Естонія | ✔ | Не обов’язково для норвезьких або британських підприємств |
Угорщина | ✔ | – |
Латвія | ✔ | Застосовується до IOSS, не застосовується до OSS. Можуть застосовуватися конкретні винятки на основі взаємних угод або конкретних обставин. |
Польща | ✔ | Не обов’язково для норвезьких або британських підприємств |
Португалія | ✔ | – |
Румунія | ✔ | – |
Словаччина | ✔ | Підприємства, що не є членами ЄС і зобов’язані зареєструватися для сплати будь-яких податків у Словаччині, повинні обрати представника для поштової доставки з місцем провадження діяльності у Словаччині. |
Україна не є членом ЄС.
Країна | Штрафи за несвоєчасне подання декларації | Штрафи за несвоєчасну сплату податків |
---|---|---|
Болгарія | Штрафи становлять від 500 левів (255 євро) до 10 000 левів (5113 євро). | На суму заборгованості нараховується відсоток у розмірі 5%. |
Кіпр | 100 євро за повернення. | 10% від суми заборгованості з ПДВ, плюс щоденні відсотки за ставкою, визначеною Міністром фінансів |
Чехія | 0,05% від суми нарахованого податку за кожен наступний день прострочення, але не більше 5% від суми нарахованого податку. 0,05% від суми визначеного податкового відрахування за кожен наступний день прострочення, але не більше 5% від суми визначеного податкового відрахування. | Процентна ставка за прострочення платежу становить 8% плюс ставка репо Чеського національного банку на перший день півріччя, в якому відбулося недоплата. Для першої половини 2025 року, при ставці репо 4%, загальна процентна ставка становить 12%. |
Естонія | Штрафи за несвоєчасне подання декларації з ПДВ можуть становити до 2400 євро, а за неподання декларації з ПДВ – до 3200 євро. | Відсотки за прострочення платежів ПДВ нараховуються у розмірі 0,06% на день. |
Угорщина | Якщо встановлений податковою службою 15-денний термін виконання вимог не дотримано, застосовується перше штрафне стягнення у розмірі 100 000 форинтів (приблизно 250 євро). Якщо платник податків не виконає вимоги після другого 15-денного попередження, штрафне стягнення збільшується до 500 000 форинтів (приблизно 1250 євро). | Проценти за прострочення платежу нараховуються щодня за базовою ставкою Угорського центрального банку (6,5% у 2025 році) плюс 5 процентних пунктів. Вони стягуються щомісяця, але не нараховуються, якщо річна сума не перевищує 5000 форинтів (приблизно 12,5 євро). |
Латвія | Штрафи становлять від 285 до 700 євро. За несвоєчасне подання штрафи варіюються залежно від затримки: 25–70 євро за 3–10 днів, 75–150 євро за 11–20 днів, 155–280 євро за 21–30 днів, 285–700 євро за затримку понад 30 днів. | Може бути накладено штраф у розмірі до 30% від несплаченої суми, а також відсотки за прострочення платежу в розмірі 0,05% від несплаченого ПДВ за кожен день прострочення. |
Польща | Штрафи становлять від 10 до 120 денних ставок. Денна ставка не може бути нижчою за 1/30 мінімальної заробітної плати, а також не може перевищувати 400 мінімальних заробітних плат. | Якщо податкове зобов’язання не погашається у встановлений законом строк, воно автоматично стає податковою заборгованістю, що тягне за собою додаткові зобов’язання, такі як відсотки за прострочення платежу, штрафи або інші санкції, визначені податковим органом. |
Португалія | Фіксований штраф від 150 до 3750 євро, залежно від затримки та того, чи є порушення добровільним або виявленим органами влади. | Відсотки в розмірі 4% річних на прострочену суму ПДВ плюс додаткові штрафи в розмірі від 30% до 100% від несплаченої суми в разі повторних порушень. |
Румунія | Штрафи становлять від 1 000 до 5 000 RON (197–985 EUR) для середніх і великих платників податків та від 500 до 1 000 RON (99–197 EUR) для малих платників податків і фізичних осіб. | За прострочення платежу нараховується 0,02% відсотків та 0,01% штрафу за кожен день прострочення. За незадекларований або неправильно задекларований податок нараховується штраф за неподання звітності в розмірі 0,08% за кожен день, який за певних умов може бути зменшений на 75%. |
Словаччина | Штрафи становлять від 30 до 16 000 євро. | 15% річних, нараховується щодня. |
Україна | 340 грн (7,24 євро) за перше порушення щодо подання (неподання або несвоєчасне подання); за друге подібне порушення протягом року штраф становить 1020 грн (21,73 євро) | За ненавмисні затримки штраф становить 5% від несплаченого податку, якщо він сплачується протягом 30 днів, і 10%, якщо сплачується пізніше. За навмисні затримки накладається штраф у розмірі 25% за перший випадок і 50% за повторні затримки понад 90 днів. З 91-го дня застосовуються додаткові штрафи, причому відповідальні особи штрафуються на суму від 85 до 170 гривень (1,81–3,62 євро) за перше порушення і від 170 до 255 гривень (3,62–5,43 євро) за повторні порушення протягом року. Під час воєнного стану в Україні штрафи та санкції не застосовуються, якщо податкове зобов’язання сплачується протягом 30 календарних днів з моменту отримання повідомлення. |
ПДВ має прямий вплив на ваші фінансові операції, від того, як ви встановлюєте ціни на свої продукти, до того, скільки оборотного капіталу у вас є в наявності. Помилки в обробці ПДВ можуть призвести до завищення витрат, подвійного оподаткування або затримки відрахування вхідного ПДВ, що вплине як на прибутковість, так і на грошовий потік. Неточна звітність також може викликати підозри під час аудитів або належної перевірки, створюючи перешкоди у фінансуванні, партнерствах або угодах злиття та поглинання.
У міру впровадження цифрових систем ПДВ у Європі органи влади посилюють контроль за допомогою перевірки даних у режимі реального часу та міжнародної звітності. Підприємства, які не дотримуються місцевих вимог, ризикують втратити доступ до спрощених схем, зіткнутися з обмеженнями щодо відрахувань або адміністративними затримками, що може порушити роботу та погіршити відносини з клієнтами.
Незалежно від того, чи потрібна вам допомога з реєстрацією ПДВ, поданням звітності, електронним виставленням рахунків або міжнародною звітністю, наші експерти допоможуть вам забезпечити відповідність вимогам законодавства та ефективність роботи. Ми працюємо з підприємствами будь-якого розміру, від швидкозростаючих інтернет-магазинів до мультинаціональних груп, забезпечуючи точність, своєчасність та відповідність місцевим правилам процесів, пов’язаних з ПДВ.
Дізнайтеся більше про наші міжнародні послуги з питань ПДВ та про те, як ми можемо підтримати вашу діяльність у Європі та за її межами.
Для більш детального огляду ми підготували окремі електронні книги про ПДВ у наступних країнах:
Чехія | Угорщина | Польща | Румунія | Словаччина
Бухгалтерські послуги | Облік заробітної плати | Кадрове адміністрування | Юридичні послуги | Податкові консультації | Супровід угод