UA-2015-08-14-Податковий-кодекс-України-2015-штрафні-санкції-UA
За вчинення податкових правопорушень податковим законодавством України передбачена фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та пені, а також адміністративна і кримінальна відповідальність. У статті нижче представлений узагальнений огляд штрафів та пені за невиконання, або неналежне виконання вимог законодавства і зміненого ПКУ щодо нарахування та сплати ПДВ, ЄСВ, а також неподання обов’язкової документації про вчинені протягом року контрольовані операції.
Несвоєчасна реєстрація податкових накладних
1 січня 2015 року набрала чинності стаття 1201 Податкового кодексу України, яка передбачає санкції за порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям – платникам ПДВ, та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
На сьогоднішній день термін реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування до податкової накладної, які підлягають наданню покупцям – платникам податку на додану вартість, становить 15 календарних днів, наступних за днем складання податкової накладної.
З 01.02.2015 р згідно з п. 120.1 податкового кодексу до платника ПДВ, який своєчасно не зареєстрував податкові накладні, або розрахунок коригування, застосовуються штрафи у розмірі:
- 10% від суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній або розрахунок коригування – у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів від крайньої дати реєстрації податкової накладної або розрахунок коригування до ЄРПП;
- 20% від суми ПДВ у податковій накладній або розрахунок коригування, якщо порушення терміну реєстрації становить від 16 до 30 календарних днів від крайньої дати реєстрації податкової накладної або розрахунок коригування до ЄРПН;
- 30% від суми ПДВ, якщо порушено строк від 31 до 60 календарних днів;
- 40% від суми ПДВ, якщо прострочення реєстрації податкової накладної або розрахунок коригування до ЄРПН становить від 61 до 164 календарних днів;
- 50% від суми ПДВ, якщо в ЄРПН немає відомостей про податкову накладну протягом 180 днів з дати складання податкової накладної.
Штраф у розмірі 10% не застосовується при порушенні термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної або розрахунок коригування з 1 січня по 30 червня 2015.
Крім фінансових санкцій за ст. 1201 Податкового кодексу України, які накладають на платників ПДВ, окремо адміністративну відповідальність несуть посадові особи платника податків. У разі несвоєчасного внесення податкової накладної в ЄРПН бухгалтера (або іншу відповідальну посадову особу) можуть притягнути до відповідальності за порушення ведення податкового обліку. Розмір штрафних санкцій складе від 5 до 10 неоподатковуваних мінімальних доходів громадян (що еквівалентно сумам від 85 до 170 грн.) у разі, якщо таке порушення було вчинене вперше. За повторне порушення протягом року розмір штрафу вже складе від 10 до 15 неоподатковуваних мінімальних доходів громадян або від 170 до 225 грн.
Штрафні санкції щодо ЄСВ
З 1 січня 2015 за ненадання, несвоєчасне надання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного соціального внеску застосовується штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а саме 170 грн.
Ті самі дії, вчинені платником єдиного внеску, до якого протягом року вже було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн.) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання, або подання не за встановленою формою звітності.
Також згідно змін у законодавстві з 2015 року за несплату (неперерахування),або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного соціального внеску в бюджет накладається штраф на платника в розмірі 20% своєчасно несплачених сум.
За аналогічне порушення, вчинені до 31.12.2014 включно, фіскальні органи застосовують фінансові санкції у розмірі 10% своєчасно несплачених сум єдиного соціального внеску незалежно від дати фактичної сплати.
Неподання звіту про контрольовані операції
У 2015 році посилили відповідальність та штрафні санкції за ненадання платником податків звіту та обов’язкової документації, за запитом, про вчинені протягом року контрольовані операції.
Так за неподання (несвоєчасне подання) звіту про контрольовані операції, накладається штраф – 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством на 1 січня податкового (звітного) року, що на поточну дату складає 121 800,00 грн. За невключення до звіту інформації про контрольовані операції штрафна санкція складає 5% суми таких операцій.
З операцій, за якими не подано необхідну документацію, накладається штраф у розмірі 3% від суми, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати за всі незадекларовані контрольовані операції, що становить 243 600,00 грн.